Merhaba,
30 Ekim 2024’de yapılan bütçe açıklamaları sonrası, İngiltere vergi hukukunda planlanan değişikliklerle ilgili önemli noktaları sizinle paylaşmak istiyoruz.
Maliye Bakanı, yaklaşık bir yıldır devam eden görüşmelerin ardından yapılacak değişiklikleri açıkladı. Ayrıca, Bütçe Kanunu taslağı da kamuoyuna sunuldu. Öne çıkan başlıklar şöyledir:
Değer Artış Kazanç Vergisi (CGT): CGT oranları beklentilere uygun olarak % 10’dan % 18 ve % 20’den % 24 oldu. Ev satışlarındaki CGT oranı değişmedi, % 24 olarak kaldı. Özel ana mesken satış istisnasında da bir değişiklik yapılmadı.
Business Asset Disposal Relief ve Investor Relief ile ilgili güncellemeler: Business Asset Disposal Relief (BADR), iş varlıklarının elden çıkarılması durumunda uygulanan bir vergi avantajıdır. Bu düzenleme, bireylerin ve şirketlerin, belirli iş varlıklarını satışından elde ettikleri kazançlar üzerinden daha düşük bir sermaye kazancı vergisi (CGT) oranı ödemelerine olanak tanır. Investor Relief ise, yatırımcıların belirli koşullar altında elde ettikleri kazançlar üzerinden daha düşük bir sermaye kazancı vergisi (CGT) oranıyla vergi ödemelerine olanak tanıyan bir düzenlemedir. Business Asset Disposal Relief ve Investor Relief için şu anda uygulanan % 10 sermaye kazancı vergisi (CGT) oranı, 6 Nisan 2025 itibariyle % 14’e, 6 Nisan 2026 itibariyle %18’e çıkarılacaktır. Ayrıca, Investor Relief için belirlenen yatırım limiti, bugün itibariyle £10 milyondan £1 milyona düşürülmüştür. Bu değişiklikler, özellikle yatırımcılar ve iş varlıklarını elden çıkaranlar için önemli etkiler yaratacaktır.
Şirket Ortaklarının Borç Alması: Mevcut kurallar gereği, şirket ortakları şirketten aldıkları herhangi bir krediyi, muhasebe döneminin kapanmasından itibaren 9 ay içinde geri ödemezlerse, şirket % 33.75 oranında kurumlar vergisi ödemek zorundadır. Bu vergi oranında ve 9 aylık ödeme süresinde bir değişiklik yapılmadı. Ancak, bu kurala uymamak için başvurulan vergi kaçınma yöntemleriyle mücadele etmek amacıyla yeni kurallar getirileceği açıklandı.
Non-Domicile Vergisi: 2024/25 vergi yılına kadar geçerli olan remittance basis vergilendirme sistemi kapsamında, bireyler yalnızca Birleşik Krallık’ta elde ettikleri gelir ve kazançlar üzerinden vergi öderler. Ancak, yabancı gelir ve kazançlar yalnızca Birleşik Krallık’a getirildiği (ya da remit edildiği) takdirde vergiye tabi olur. Yani, yabancı gelir ve kazançlar Birleşik Krallık’a aktarılmadığı sürece vergiye tabi değildir. İngiltere dışında elde edilen gelirlerin vergiye tabi olmadığı “remittance basis” 6 Nisan 2025’te yürürlükten kaldırılacak. Yeni rejim dahilinde, İngiltere’de 4 yıldan fazla süredir yaşayan ve 6 Nisan 2025 sonrası yasamaya devam eden bireyler 6 Nisan 2025 itibariyle yabancı gelir ve kazançlarının tamamı üzerinden İngiltere’de vergiye tabi olacaklardır.
Geçici İade Kolaylığı (Temporary Repatriation Facility – TRF) 6 Nisan 2025’ten itibaren uç vergi yılı boyunca geçerli olacak şekilde uzatılmıştır. Bu kapsamda, bireyler mevcut remittance rejimi çerçevesinde elde edilen ancak henüz Birleşik Krallık’a getirilmemiş yabancı gelir ve kazançlarının özel oranlarda vergilendirilmesi için seçim yapabilirler. Bu da, bireylerin yabancı gelir ve kazançlarını Birleşik Krallık’a aktarırken, bu süre zarfında daha düşük vergi oranlarından yararlanmalarını sağlamak için bir fırsat sunmaktadır. Özel oranlar ve uygunluk kriterleri hükümet tarafından belirlenecektir. Bu kolaylığın, yabancı kazançların vergi açısından daha avantajlı bir şekilde iade edilmesini teşvik etmesi hedeflenmektedir. Özellikle, yüksek vergi oranlarına tabi olabilecek bireyler için cazip bir seçenek sunmakta ve yabancı kazançların daha uygun koşullarda İngiltere’ye getirilebilmesini sağlamaktadır.
Veraset ve İntikal Vergisi (Inheritance Tax (‘IHT’)), kapsamında, ilk 10 yıllık vergi döneminde bireyin vefatı halinde, İngiltere dışındaki varlıkları IHT kapsamı dışında kalacaktır. Ancak 10. vergi dönemini takiben dünya çapındaki malvarlıkları IHT kapsamına girecektir. Bu değişiklikler dışında Veraset vergisinin temel altyapısı aynı kalmıştır. Bu değişiklikler dışında, veraset ve intikal vergisiyle ilgili temel kurallar aynı kalacaktır.
Detaylı bilgi ve gelişmeler için bizleri takip edebilirsiniz.
Hande Ararat
Paralegal
